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小規(guī)模納稅人申報(bào)表如何填報(bào)?真實(shí)案例解析如

19-04-23 admin

2019年1月1日至2021年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

四個(gè)案例,

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案例1:既有銷售貨物,又有提供應(yīng)稅服務(wù)

案例2:全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3:全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4:既有增值稅普通發(fā)票,又有增值稅專用發(fā)票

案例1:既有銷售貨物,又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報(bào),2019年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元,出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元,均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析:季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元,未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào):

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬,第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬,第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。

案例2:全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報(bào),第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元,全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析:季度銷售額合計(jì)為28萬元,未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),且全額開具增值稅普通發(fā)票,本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào):

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí),將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬(=28萬×5%)填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3:全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報(bào),第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元,全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析:季度銷售額合計(jì)為28萬元,雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠,應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào):

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)

案例4:既有增值稅普通發(fā)票,又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人,按季申報(bào),第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元,其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元,開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析:季度銷售額合計(jì)為28萬元,未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào):

1、開具增值稅專用發(fā)票部分,填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元,第15欄、第20欄填寫0.25萬(=5萬×5%)。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分,填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬;第17欄、第18欄填寫1.15萬(=23萬×5%)

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