
員工個稅稅款是負數(shù)?給退稅不?

個稅減除費用,每月5000元
這個月申報怎么變成15000元?
工資明明和上月一樣,
為何有的員工個稅和上月一樣,
有的員工個稅卻比上月高了不少?
本月個稅稅款怎么成了負數(shù)?
莫慌!
出現(xiàn)上面這些情況,主要原因是工資薪金所得個稅計算方法變?yōu)槔塾嬵A扣法導致。
〔文件依據(jù):《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第56號)〕。
那什么是累計預扣法?怎么計算?為何要這樣算?請聽小編我細細道來。
一、居民個人工資薪金所得累計預扣法計算公式
本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
稅務小編
“這也解釋了為何有的單位申報所屬期2月個稅時,1月就在該單位任職的員工費用扣除變?yōu)?000×2=10000元,4月申報所屬期3月個稅時,您將會發(fā)現(xiàn)這部分員工的費用扣除變?yōu)?000×3=15000元呢,以此類推。”
二、稅率表
三、工資和上月一樣,個稅一定和上月一樣嗎?
“這可不一定呢。舉2個例子,您就明白啦!(以收入穩(wěn)定的小王和張經(jīng)理為例)”
例1
職員小王2015年入職,2019年每月應發(fā)工資均為10000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為1500元,從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,以前三個月為例,每月預扣預繳稅額如下:
1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元;
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元;
3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元;
進一步計算可知,小王全年累計預扣預繳應納稅所得額為30000元,一直適用3%的稅率,因此各月應預扣預繳的稅款相同,均為75元。
例2
張經(jīng)理2015年入職,2019年每月應發(fā)工資均為30000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為4500元,享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,以前三個月為例,每月預扣預繳稅額如下:
1月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;
2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10% -2520 -555 =625元;
3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10% -2520 -555-625 =1850元。
稅務小編
“例1中小王個稅始終為75元/月,例2中張經(jīng)理2、3月份應預扣預繳個稅卻有所增高,這是因為張經(jīng)理2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元,已適用10%的稅率,適用稅率和速算扣除數(shù)變化導致。這也解釋了為何有的員工個稅和上月一樣,有的員工個稅卻比上月高了不少。
某公司報稅人員小A
“看完例2,難道張經(jīng)理個稅和稅改前相比非但沒減少反而增加了嗎?”
稅務小編
“不是這個意思,從張經(jīng)理年度繳納的個稅總稅額來看,個稅降低了,只是由于計算方式的改變,不再像稅改前,如果每月應納稅額一樣的話,每月個稅稅額也一樣而已。如果您還不明白,我們再看個例子。”
四、稅改前后個稅計算對比(以例2中收入穩(wěn)定的張經(jīng)理為例)
如果以按月計算的“老算法”,原費用扣除標準為3500元/月,查找原個人所得稅稅率表,適用稅率為25%,速算扣除數(shù)為1005。
每月張經(jīng)理應該繳納個稅:(30000–3500-4500)×25%-1005= 4495元,全年應納個稅稅額4495×12=53940元。
參照例2繼續(xù)計算出張經(jīng)理4月應預扣預繳稅額:
(30000×4-5000×4-4500×4-2000×4)×10% -2520 -555-625-1850 =1850元,
以此類推計算出5月、6月、7月稅額為1850元,8月稅額為2250元,9月、10月、11月、12月稅額為3700元,全年合計應納個人所得稅27480元。
相較于個稅改革前,張經(jīng)理年合計個稅稅額足足少了53940-27480=26460元。
“怎么樣~減稅力度是不是杠杠的!”
五、為何有的員工本月個稅稅款是負數(shù)?
“這種情況也是有可能存在的,比如說↓
您公司2月申報個稅時,有的員工還未采集專項附加扣除信息,導致多繳了個稅。
3月申報個稅時,由于適用累計預扣法,這名員工補扣除了所屬期1月、2月的專項附加扣除后,不但不用繳納個稅,而且存在多繳稅款的情況,這時本月應預扣預繳稅額就為負值啦。
不過您不用急著辦理退稅,如果納稅年度終了后余額仍為負值,則可通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
六、工資薪金個稅采用累計預扣法的原因及好處
之所以采用這種累計預扣稅款方法,主要考慮到稅改后工資薪金所得計入綜合所得,按年計稅、稅款多退少補,如果還按照稅改前的方法預繳稅款,將有不少工薪納稅人年終需要補稅或者退稅。
而采用累計預扣法,將有效解決這一問題,對大部分只有一處工薪所得的納稅人,納稅年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅額,年終將無須再辦理匯算清繳申報;同時,即使納稅人需要補稅或者退稅,金額也相對較小,不會占用大家過多資金。
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